Банковские заметки
О проекте
Статьи // Ответы на вопросы // Нормативы // Новости
Рубрикатор // Ярлыки // Карта сайта // Подбор кредита

Налогообложение доходов по депозитам 19.12.06


В каком случае доходы по депозитам подлежат налогообложению? Размещая свои сбережения на депозитных счетах в банке, вы выбрали самую высокую процентную ставку по депозиту и, выбирая такой вид депозита (вклада) вы должны были предусмотреть и учесть налогообложение процентных доходов по отдельным видам вкладов физических лиц. Многие ли знают или помнят, как рассчитать сумму налога из причитающихся процентов (процентных доходов)? Думаю, что не всегда и на все.



При этом возникают вопросы:
  • Какие депозиты подпадают под налогообложение, вернее какие процентные доходы по депозитам физических лиц попадают под налогообложение;
  • Какова ставка (процент) налога;
  • Как рассчитывается налог из процентных доходов по депозитам физических лиц;
  • Кто является налоговым агентом;
  • Как определяется налоговая база, если вкладчик имеет несколько депозитов, процентные доходы по которым попадают под налогообложение?

Попробуем с этим разобраться. Для этого сначала процитируем выдержки из Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

«В соответствии с п. 27 ст.217 части второй НК РФ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ освобождаются от налогообложения, если:

  • Проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • Установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (в ред. ФЗ от 22.05.2003г. № 55-ФЗ)».
  • Проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, прошло не более трех лет (в редакции ФЗ N 216-ФЗ от 24.07.07 г.)


«В соответствии с п.2 ст.224 части второй НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов:

  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса (в редакции ФЗ N 216-ФЗ от 24.07.07 г.)


С 24 июля 2007 года, после выхода изменений и дополнений к НК РФ в виде ФЗ N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты», порядок расчета налога на процентные доходы по вкладам в банках изменился.

В соответствии с вновь введенной Статьей 214.2. «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках» налог рассчитывается так:

  1. по рублевым вкладам - в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты,
  2. по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.


А в соответствии с п.3 ст.226 части второй НК РФ исчисление налога производится налоговыми агентами:

  • нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК…
  • сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
  • Исчисление сумм налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога».

Если обобщить все статьи НК РФ, связанные с налогообложением доходов по депозитам, то получаются следующие ответы на заданные ранее вопросы:

  1. Под налогообложение процентных доходов попадают доходы:

    • по рублевым депозитам - если процентная ставка по депозиту превышает ставку рефинансирования. Например, когда процентная ставка по депозиту 12 %, а ставка рефинансирования только 10,25%,

    • по валютным депозитам – если ставке по валютному депозиту превышающей 9% «годовых». Например, когда процентная ставка по долларовому вкладу 10 %, а необлагаемый процент только в пределах 9 %.

  2. Ставка налога на процентные доходы по вкладам составляет 35%.

  3. Налог по депозитам физических лиц рассчитывается из процентных доходов, которые получаются сверх определенных законом норм.

  4. Налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы (проценты) физических лиц по депозитам, являются банки;

  5. Определение налоговой базы для исчисления налога на процентные доходы по рублевым и валютным вкладам производится по каждому вкладу отдельно и рассчитывается налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;


Устанавливаемые ранее в НК РФ льготы по налогообложению для пенсионеров, в виде ставки налогообложения в размере 13% по пенсионным депозитам вносимым на срок не менее 6 месяцев, теперь отменены.



А теперь давайте на условных примерах составим расчет налогообложения процентных доходов:


Ед. измеренияУсловияПример – 1: Стандартный депозитПример – 2: Стандартный депозит
1.руб.Сумма депозита100 000,00100 000,00
2.месяцыСрок вклада66
3. Периодичность начисления процентов по вкладуежеквартальноежеквартально
4.%Процентная ставка по депозиту12,0010,00
5.%Ставка рефинансирования на 04.02.2008г10,2510,25
6.%Размер процента по депозиту, попадающий под налоги (гр.4-гр.5)1,75-
7.руб.Процентный доход за квартал (гр.1 * гр.4 / 100 / 4)3000,002500,00
8.руб.Процентный доход, подлежащий налогообложению за квартал (гр.1 * гр.6 / 100 / 4)437,50-
9.%Процент (ставка) налога35%35%
10.руб.Сумма налога за квартал (гр.8 * гр.9 / 100)153,13-
11.руб.Процентный доход за квартал после удержания налога (г.7 - гр.10)2846,872500,00


Определяя процентные ставки по депозитам (вкладам), большинство банков учитывают величину ставки рефинансирования. А крупные банки стараются устанавливать процентные ставки по вкладам ниже ставки рефинансирования. Так, максимально высокая процентная ставка по вкладам ведущих банков России на 05.02.2008 год такова:


№№БанкВысшая процентная ставкаВид вклада, в котором есть максимальная процентная ставка
1.Сбербанк России9,00%«Пенсионный вклад Сбербанка РФ»; «Особый Сбербанка России»; «Депозит Сбербанка России»
2.Газпромбанк9,25«Газпромбанк - Накопительный Плюс»; «Газпромбанк - Срочный Плюс»
3.Внешторгбанк 249,50«ВТБ 24 – Престиж (плюс)»;
4.Банк Москвы9,15«Престиж»
5.Альфа-банк9,25«Капитал»


Таким образом, проблем налогообложения по депозитным доходам у крупных банков нет, ведь они в основном стараются устанавливать процентные ставки по вкладам ниже ставки рефинансирования. Так, на 01.02.2008 года процентная ставка «Пенсионного депозита Сбербанка» составляла 9,0 %, при действующей на этот момент ставки рефинансирования ЦБ РФ в 10,0 %.

Новое в налогообложении: В налогообложение процентных доходов внесены изменения (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ).

Так, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с 1 января 2009 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

- установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.


Комментарии 16   Коментирование отключено

Автор проекта: Галина Парфирьевна
экономист

Работала в крупнейших банках Казахстана и России. Пишет аналитические и обзорные статьи про депозиты, кредиты, ипотеке и другие банковские услуги для населения и предпринимателей.


Рубрики статьи
Ярлыки статьи
вклады, закон РФ, налоги, пенсионный вклад, Сбербанк России, ставка рефинансирования, Центральный банк РФ
Последние ответы на вопросы

Последние новости



Поиск по сайту


 
Все используемые в текстах товарные знаки и логотипы компаний являются собственностью их законных владельцев. Копирование и перепечатка статей без согласия автора запрещена.
Авторские права защищены законом. Copyright © Банкирша.com .2012
 bankirsha.com