О проекте
// //
//

Входит ли в сумму ежемесячно капитализируемого дохода по вкладу начисленная сумма налога на доход?

15.04.16

Вопрос:
  1. При ежемесячной капитализации процентного дохода, превышающего текущий необлагаемый налогом норматив, банк уплачивает полную сумму налога для этого депозита единовременно после выплаты вкладчику суммы депозита с доходом за вычетом налоговых сумм (что логично, ибо у вкладчика нет дохода до его выплаты, а налог называется НДФЛ)?

  2. Если да, то суммы, которые в дальнейшем подлежат изъятию для налоговых выплат, должны входить в капитализируемый ежемесячно доход?




Ответ:Налоги, удерживаемые из доходов, получаемых в виде процентов по вкладам в банках, относятся к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ), а принципы их начисления описаны в Главе 23 «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» НК РФ.

Так, в соответствии со Статьёй 224 п.2 и п.3 НК РФ налоговые ставки в отношении процентных доходов по вкладам в банках устанавливаются в размере 35 (для резидентов) или 30 процентов (для нерезидентов) и относятся к разряду иных налоговых ставок по НДФЛ.
Статья 224. Налоговые ставки
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса
3.Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, …


В капитализируемый ежемесячный доход (т.е. в ежемесячно зачисляемый на счёт вклада процентный доход), суммы исчисленного налога не входят. Вот как об этом говорится в Главе 23. Налогового кодекса РФ (НК РФ) части 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ:
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
3. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. (Абзац 2)
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

То есть, момент причисления процентов к вкладу физического лица считается моментом фактической выплаты процентных доходов, следовательно, в этот момент происходит и удержание начисленной суммы налога. При ежемесячной выплате процентов с аккумуляцией удержанные налоги банк может аккумулировать до истечения планового срока возврата вклада физическому лицу. Аккумуляция налогов до полного возврата вклада клиенту необходима с целью недопущения преждевременного перечисления сумм в бюджет – ведь отдельные клиенты могут свой вклад забрать из банка досрочно, и тогда потребуется перерасчёт процентов со всеми вытекающими…

Приведу и статьи, определяющие принципы расчёта налога при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках.
Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках
В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
п. 27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
- проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- проценты по рублёвым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублёвому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трёх лет.


На 2015 год Федеральным законом от 29.12.2014 N 462-ФЗ в статью 217 введён абзац такого содержания:
В отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных абзацами вторым и четвертым настоящего пункта, ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов


Итак, согласно этому дополнению в Налоговый Кодекс РФ доходы россиян с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года по рублёвым вкладам с процентной ставкой до 18,25% годовых освобождаются от уплаты НДФЛ. Действующая ставка рефинансирования Банка России на момент написания этого материала установлена 8,25%.


Комментариев пока нет. Коментирование отключено

Автор проекта: Галина Парфирьевна
экономист

Работала в крупнейших банках Казахстана и России. Пишет аналитические и обзорные статьи про депозиты, кредиты, ипотеке и другие банковские услуги для населения и предпринимателей. Официальный сайт Банкирши.





Последние новости на сегодня
03.12.16


06.12.16


Интересное на сайте



 
Все используемые в текстах товарные знаки и логотипы компаний являются собственностью их законных владельцев. Копирование и перепечатка статей без согласия автора запрещена.
Авторские права защищены законом. Copyright © Официальный сайт Банкирша.com .2016
 bankirsha.com